La propiedad del inmueble donde funciona la empresa paga impuesto inmobiliario provincial y tasa inmobiliaria municipal. La flota de vehículos está alcanzada por el impuesto automotor provincial, la tasa municipal del automotor y el derecho de inspección técnica vehicular.

A esto se suman los tributos que recaen sobre el seguro automotor, el combustible —que incluye impuestos nacionales como el impuesto a los combustibles líquidos y el impuesto al dióxido de carbono— y la renovación de la flota, donde intervienen IVA, Ingresos Brutos, TISH, impuesto al cheque, inscripción inicial nacional e impuesto a los sellos.

La compra de bienes tecnológicos como teléfonos celulares y notebooks también está alcanzada por múltiples tributos, entre ellos impuestos internos específicos sobre productos electrónicos.

El empleo de trabajadores en relación de dependencia implica el pago de contribuciones patronales y la aplicación de regímenes de aportes y retenciones. Los dueños de la pyme, a su vez, deben cumplir con el régimen de trabajadores autónomos.

El informe discrimina los tributos según el nivel de gobierno que los percibe. De los 37 tributos identificados, 18 corresponden al Estado nacional, 8 a las provincias y 11 a los municipios. En el nivel nacional se concentran impuestos como IVA, Ganancias, contribuciones a la seguridad social, impuestos internos, derechos de importación y exportación y fondos fiduciarios. Las provincias captan recursos principalmente a través de Ingresos Brutos, impuesto inmobiliario, impuesto automotor y diversas tasas. Los municipios, en tanto, perciben ingresos vía TISH, tasas por servicios administrativos, alumbrado público, publicidad y ocupación del espacio público.

Además de los tributos propiamente dichos, el trabajo del Iaraf releva 30 regímenes de retención, percepción e información que afectan a las pymes. Se trata de mecanismos de pagos anticipados y obligaciones informativas que atraviesan impuestos nacionales y provinciales, así como regímenes que la empresa debe aplicar cuando paga a terceros.

“Por el lado de los regímenes de retención, percepción e información, una PYME soporta 30 regímenes distintos”, señaló Argañaraz. Estos incluyen percepciones y retenciones de IVA y Ganancias, regímenes vinculados a importaciones, sistemas de recaudación bancaria, obligaciones informativas ante la AFIP y el Banco Central, y presentaciones periódicas relacionadas con empleados y estados contables.

La suma de tributos y regímenes alcanza así un total de al menos 67 obligaciones que una pyme debe gestionar de manera regular.

El informe aclara que no se contabiliza la carga monetaria de los impuestos, sino la cantidad de gravámenes y regímenes que recaen sobre una empresa tipo. Aun así, el diagnóstico es claro en términos de complejidad administrativa. “De este estudio surge que el entramado tributario de una PYME tiene un alto grado de complejidad y una elevada cantidad de imposiciones tributarias”, concluyó Argañaraz.